Bilan fonctionnel : l'exercice de l'épreuve rédigée
Un bilan de transporteur, souvent sur deux exercices, des concours bancaires cachés dans un renvoi : il faut en tirer le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette, puis dire ce qu'ils racontent. Ce que l'épreuve demande, les sujets où il est tombé, un énoncé réel tiré par l'atelier et ce que sa correction vous apprend.
- Tombé dans 7 des 9 sujets de 2018 à 2026, chaque fois au problème 2.
- Cinq situations tirées au sort : un bilan simplifié sur deux exercices, le même, l'exercice antérieur présenté en premier, un bilan détaillé, brut, amortissements et net, sur deux exercices, un bilan simplifié d'un seul exercice et un bilan détaillé d'un seul exercice.
- Atelier de la version complète : un tirage et sa première étape corrigée sur cette page, un énoncé neuf à chaque tirage dans l'application.
Dans cette page
Ce que l'épreuve demande
Le sujet donne le bilan d'un transporteur, simplifié ou détaillé (brut, amortissements, net), le plus souvent sur deux exercices, avec un renvoi qui isole les concours bancaires courants dans les dettes financières. Il faut calculer, pour chaque exercice, le fonds de roulement net global, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette, en détaillant les calculs ; le sujet demande souvent d'en rappeler d'abord les formules.
Vient ensuite le commentaire : l'évolution d'un exercice à l'autre, ce qui finance quoi, pourquoi une entreprise bénéficiaire peut vivre à découvert. Le piège tient au renvoi : un découvert laissé dans les emprunts gonfle les ressources stables, et fausse le fonds de roulement comme la trésorerie nette.
Un énoncé tiré par l'atelier
Voici un tirage réel, tel que l'atelier le génère, avec la correction de sa première étape ; les dix suivantes restent dans l'application. Le vôtre sera différent : autre entreprise, autres valeurs, parfois une autre situation.
Atelier Bilan fonctionnel, tirage réel : chaque exercice est unique.
Vous avez été embauché(e) comme gestionnaire de transport par les Établissements Roudil, transporteur routier de marchandises à Dunkerque (59). L'entreprise exploite cinq ensembles articulés et transporte des lots partiels dans les Hauts-de-France. Depuis janvier, vous comparez les deux derniers exercices ; votre analyse est attendue au 1er janvier prochain. Le bilan des deux derniers exercices figure en annexe 1.
| ACTIF | N | N-1 |
|---|---|---|
| Immobilisations | 481 000 | 448 250 |
| Créances clients | 142 000 | 117 000 |
| Disponibilités | 9 000 | 82 750 |
| TOTAL ACTIF | 632 000 | 648 000 |
| PASSIF | N | N-1 |
|---|---|---|
| Capitaux propres | 365 000 | 400 000 |
| Emprunts (1) | 191 000 | 161 000 |
| Fournisseurs | 76 000 | 87 000 |
| TOTAL PASSIF | 632 000 | 648 000 |
(1) dont concours bancaires courants : 21 000 € en N et 6 000 € en N-1
En opérant les retraitements nécessaires, calculez les ressources stables de l'exercice N (cf. annexe 1), en euros (arrondir à l'euro le plus proche).
Voir la correction
Réponse attendue : 535 000 €
Ressources stables (N) = capitaux propres 365 000 € + emprunts hors concours bancaires 170 000 € (191 000 € − 21 000 €) = 535 000 €
Piège du renvoi : les concours bancaires (trésorerie passive) sont exclus des ressources stables.
Dans l'application, cette question est la première des onze étapes de l'exercice :
- Les ressources stables de N (cette question)
- Les emplois stables de N
- Le fonds de roulement net global de N
- L'actif circulant hors trésorerie de N
- Le passif circulant hors trésorerie de N
- Le besoin en fonds de roulement de N
- La formule de la trésorerie nette
- La trésorerie nette de N
- Le fonds de roulement net global de N-1
- Le besoin en fonds de roulement de N-1
- La trésorerie nette de N-1
Ce que la correction vous apprend
- Chaque étape est corrigée avec son calcul posé : les ressources stables, les emplois stables, le fonds de roulement, l'actif et le passif circulants hors trésorerie, le besoin en fonds de roulement, la trésorerie nette, exercice par exercice.
- Les pièges sont nommés là où ils servent : les concours bancaires du renvoi sortent des ressources stables pour rejoindre la trésorerie passive, et la trésorerie nette se vérifie par le bas du bilan, sur les disponibilités et les concours bancaires.
- Sous la correction, « La méthode » ouvre la fiche de la notion, sans quitter l'exercice.
Où il est tombé, de 2018 à 2026
| Sujet | Ce qui était demandé | Points |
|---|---|---|
| 2018 | Un bilan simplifié sur 2016 et 2017, les concours bancaires en renvoi : fonds de roulement, besoin en fonds de roulement et trésorerie nette des deux années, comparés et commentés (problème 2, question 1) | sans barème par question |
| 2021 | Un bilan détaillé (brut, amortissements, net) : les trois grandeurs de N-1 et de N, calculs reportés en détail, leur évolution commentée (problème 2, question 3) | 18 |
| 2022 | Les trois grandeurs de 2020, puis l'analyse du bilan fonctionnel des deux années et ce qu'il aurait fallu faire pour l'équilibrer (problème 2, question 4 a et c) | dans une question de 34 |
| 2023 | Le besoin en fonds de roulement de deux années, ce qu'il dit du cycle d'exploitation et son évolution (problème 2, question 2 a et b) | dans une question de 15 |
| 2024 | Le bilan prévisionnel d'une création : les trois grandeurs, formules rappelées, un commentaire et trois actions sur le cycle d'exploitation (problème 2, question 5) | 9 |
| 2025 | Un bilan détaillé : le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie par ses deux chemins, formules rappelées (problème 2, question 5) | 12 |
| 2026 | Les trois grandeurs, parmi dix indicateurs à calculer sur le bilan et le compte de résultat avant de consulter la banque (problème 2, question 1 a) | dans une question de 23 |
Les sujets 2019 et 2020 ne posaient pas de calcul sur un bilan (en 2020, une question de 2 points demandait pourquoi le besoin en fonds de roulement entre dans un plan de financement). Les points sont ceux du barème imprimé sur chaque sujet.
La règle et la méthode
La fiche : Bilan fonctionnel, fonds de roulement, BFR, trésorerie et ratios ›
Le reclassement du bilan comptable, puis le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette calculés sur deux exercices d'un transporteur inventé, sont dans le guide de l'analyse financière ; l'atelier vous en tire un bilan neuf à chaque fois.
Sources
- Règlement (CE) n° 1071/2009, annexe I, rubrique E : la gestion au programme de l'examen
- Sujets officiels de l'examen (marchandises), épreuve rédigée : 2018, 2021, 2022, 2023, 2024, 2025, 2026.
- L'énoncé reproduit est un tirage réel de l'atelier (graine 6), sans retouche du texte ; seule la mise en page est celle du site.
Questions fréquentes
L'atelier donne-t-il les corrigés des annales ?
Non. Il génère des énoncés neufs, au format de l'épreuve, corrigés étape par étape. Les sujets officiels se téléchargent sur la page des annales ; il n'en existe pas de corrigé officiel publié.
Faut-il un compte pour l'essayer ?
Oui pour le pratiquer : le bilan fonctionnel fait partie de la version complète. Sans compte, cette page en montre un tirage réel avec sa première étape corrigée, et l'essai gratuit ouvre l'atelier du coût de revient, de la même famille, autant de fois que vous voulez.
Dernière mise à jour : 5 novembre 2026.